Hoy día 16 de noviembre fué publicado el Real Decreto 1363/2010 que regula los supuestos de notificación telemática obligatoria en el ámbito de la AEAT y que entra en vigor el próximo 1 de enero de 2011. Por ello hacemos éste post acelerado.

¿A quienes se aplicará?

A todas las entidades cuyos NIF empiecen por A, B, N, U, V y W, entre las que se encuentran TODAS las Sociedades Limitadas (SL) y las Sociedades Anónimas (SA)

Además, independientemente de la forma jurídica, a las personas y entidades en las siguientes circunstancias:

• Inscritas en Registro de Grandes Empresas
• Tributen en régimen especial de consolidación fiscal en Sociedades
• Tributen en régimen de Grupos en IVA
• Hayan optado por la devolución mensual en IVA
• Con autorización de Aduanas para presentar las declaraciones aduaneras por el sistema EDI

Inclusión y salida del sistema de notificación electrónica:

• Notificación tradicional de la AEAT de su inclusión
• Cuando se produzca un alta en el Censo de obligados tributarios (modelo 036): se podrá comunicar la inclusión junto con la comunicación del NIF
• Salida del sistema: cuando deje de cumplir los requisitos para su inclusión obligatoria y solicite la salida.

Cómo se practican las notificaciones electrónicas

• El obligado tributario o su representante, a partir de que haya entrado en el sistema de forma voluntaria u obligatoria, habrá de acceder a su dirección electrónica habilitada identificándose con su firma electrónica.
• Está previsto que la AEAT certifique la notificación por este sistema.
• Si transcurrieran 10 días desde la puesta a disposición de la comunicación en la dirección electrónica sin acceder a su contenido, se entenderá que la notificación ha sido rechazada, salvo que de oficio o a instancia del destinatario se compruebe la imposibilidad técnica o material del acceso.

Debido a la novedad iremos actualizando éste post conforme se vayan perfilando los procedimientos.

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El momento en que se produce el devengo en el Impuesto sobre el Valor Añadido es el de la puesta a disposición del inmueble al adquirente.

El Tribunal Economico-Administrativo Central ha fijado en diversas resoluciones que independientemente del momento de la realización de la escritura pública de compraventa es la posesión del bien por el adquirente el momento en que se produce el devengo del Impuesto.

Es decir que el IVA se devenga (se genera la obligación de repercusión y de pago) en el momento de puesta a disposición del inmueble, independientemente de la fecha de la escritura pública de transmisión.

Hay que recordar que cuando se producen pagos a cuenta de una futura compraventa en el momento del pago se devenga el IVA asimismo por el importe de la cantidad anticipada.

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En el mes de agosto la Dirección General de Tributos ha emitido una consulta que trata sobre los plazos y las deducciones en la construcción de vivienda por parte de una persona.

Lo interesante de esta consulta es que fija la deducción aplicable en el ejercicio 2010 cuando los anteproyectos de Ley de Presupuestos para el año 2011 van a reformar toda ésta deducción. Cuando se haya publicado la Ley y sepamos como ha quedado la deducción para el ejercicio 2011 actualizaremos esta entrada.

¿Qué normativa se aplica a la construcción de vivienda por quien va a utilizarla?

La autoconstrucción de una vivienda para ser usada por su promotor ha de realizarse en un plazo máximo de 4 años y ha de constituir el domicilio habitual del mismo en los doce meses siguientes a la finalización de la construcción. La base de deducción estará formada por las cantidades satisfechas, por cualquier concepto, relacionadas con la adquisición. Podrá formarse, además de con el propio coste de la vivienda, con el importe de los tributos y gastos que origine su adquisición (impuestos directos e indirectos, registro, notario, etc.) y los gastos derivados de la financiación ajena obtenida para atender los anteriores pagos (tasación, constitución de hipoteca, intereses, etc.). Los gastos satisfechos mediante financiación ajena serán deducibles a medida que esta se vaya amortizando.

El límite anual que rige es la cantidad de 9.015 euros por contribuyente como base para la deducción.

Asimismo considera que la fecha de finalización de la vivienda se demostrará por cualquier medio de prueba admisible en derecho, generalmente es el certificado final de obra del arquitecto, o por la fecha de la escritura de declaración de obra nueva.

De igual manera vuelve a señalarse que el comienzo de la construcción es la de cualquier entrega relacionada con la construcción de la vivienda o la disposición de la primera cantidad en el caso de existir una cuenta vivienda.

¿Qué normativa se aplica?

La DGT considera que en el ejercicio 2010 ha de aplicarse la normativa vigente en la actualidad y para ejercicios posteriores se aplicará la que esté vigente en cada momento.

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A pesar de que lo que figura en el proyecto de Ley de Presupuestos siempre resulta modificado o matizado a última hora vamos a comentar diversas modificaciones importantes sobre todo respecto a la situación actual, aconsejando que estudieis sobre todo el tema de la adquisición de vivienda

Impuesto sobre la Renta (IRPF)

• Supresión del cheque-bebé.
• Se suprime la posibilidad de deducirse por adquisición de vivienda para bases liquidables superiores a 24.107,20 euros, limitándose la deducción cuando las bases se encuentran entre 17.707,20 y la citada cantidad, estableciéndose un régimen transitorio para las adquisiciones de vivienda o inicio de construcción anteriores a 2011.
• Para la deducción por alquiler se establecen límites iguales que para la deducción por adquisición de vivienda.
• La reducción para el propietario que alquila vivienda se sube del 50 al 60%, reduciéndose la edad del inquilino de 35 a 30 años para que el propietario pueda no imputar ningún rendimiento por el arrendamiento.
• Se limita a 300.000 euros el importe reducible por irregularidad de los rendimientos del trabajo (no afecta a las percepciones por sistemas de previsión social).
• Nueva tarifa estatal igual que la vigente pero añadiendo dos tramos: el primero de 120.000 a 175.000 euros con un tipo del 22,5% (un 1% por encima del marginal máximo de 2010) y otro a partir de 175.000 euros que se grava al 23,5% (dos más que el marginal máximo).

Impuesto sobre Sociedades

• Se permite continuar con los beneficios fiscales establecidos para las empresas de reducida dimensión en los tres ejercicios siguientes al que se alcance el límite de 8 millones de euros de cifra de negocios, siempre que la entidad haya cumplido los requisitos en el período que llegó a dicha cifra y en los dos anteriores.

ITP y AJD, Operaciones Societarias

• Transitoriamente, durante los ejercicios 2011 y 2012, se dejan de gravar los aumentos de capital de las empresas consideradas como de reducida dimensión en el Impuesto sobre Sociedades.

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