Es frecuente el que ocurran siniestros en edificios cuya reparación esté cubierta por una póliza de seguros. Se plantea la incidencia de a que tipo tributario de IVA ha de emitirse la factura por la empresa que efectúa la reparación.

El tipo tributario aplicable a dichas ejecuciones de obras de reforma en vivienda cuando, como consecuencia de un siniestro, en la factura que se expide se indica como destinatario de los trabajos a una compañía de seguros que es quien se hace cargo del pago.

La ley de IVA establece que el tipo tributario es el 18 por ciento y solo se puede aplicar el tipo del 8% a las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

“a) Que el destinatario sea persona física, no actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda a que se refieren las obras para su uso particular.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, también se comprenderán en este número las citadas ejecuciones de obra cuando su destinatario sea una comunidad de propietarios.

b) Que la construcción o rehabilitación de la vivienda a que se refieren las obras haya concluido al menos dos años antes del inicio de estas últimas.

c) Que la persona que realice las obras no aporte materiales para su ejecución o, en el caso de que los aporte, su coste no exceda del 33 por ciento de la base imponible de la operación.”

Por tanto, al no ser el destinatario de la factura, ni el usuario de la vivienda a título particular, ni la Comunidad de Propietarios, sino la Compañia de Seguros, ésta no cumple los requisitos para aplicarle el tipo reducido y por tanto la empresa que ha efectuado la reparación ha de emitir la factura al tipo general del 18%

Es habitual la realización de préstamos entre familiares cuando se va a acometer una importante inversión como la compra o construcción de una vivienda.

Generalmente éstos préstamos se realizan sin interés o con una retribución inferior a la del mercado.

La duda que se plantea es la justificación de los mismos. ¿Cómo justifica la persona que recibe el préstamo la naturaleza del mismo?

La normativa sólo dice que ha de ser «justificada suficientemente por el contribuyente por cualquier medio de prueba admitido en Derecho»

La recomendación es la formalización de un contrato de préstamo en el que se recojan todas las circunstancias que lo rodean.

• relación de parentesco entre prestamista y prestatario
• tipo de interés al que se efectúa
• plazo de devolución
• forma de devolución
• etc.

Dicho contrato ha de ser presentado ante las autoridades autonómicas (Organismo de Hacienda) para su liquidación por ITP (está exento).

Con el contrato y su liquidación tendremos justificación suficiente de la naturaleza del préstamo.

Debemos señalar asimismo que si el préstamo se destina a la adquisición o construcción de la vivienda habitual, el que sea otorgado por un familiar no altera el carácter de financiación ajena que incorpora todo préstamo, lo que implica que la deducción por inversión en vivienda habitual operará a medida que se vaya amortizando el importe del capital prestado y se abonen, en su caso, los intereses, siempre y cuando se cumplan todos los requisitos exigidos para la aplicación de la deducción.

Se ha planteado el hecho de que epigrafes de IAE tendría que darse de alta un Centro de Negocios para poder ejercer su actividad.

El mero ejercicio de cualquier actividad económica especificada en las Tarifas del IAE, así como el mero ejercicio de cualquier otra actividad de carácter empresarial, profesional o artístico no especificada en aquéllas, dará lugar a la obligación de presentar la correspondiente declaración de Alta.

Así un centro de negocios que presta:

• servicios de telecomunicaciones,
• servicio de telefonía y correos,
• uso de despachos y sala de juntas,
• muebles y equipamiento de oficina,
• servicio de contabilidad y facturación.

Así debería darse de alta en los epígrafes siguientes:

• Epígrafe 861.2, “Alquiler de locales industriales y otros alquileres n.c.o.p.”, por el arrendamiento de despachos y de salas de juntas, con independencia de la utilización que hagan las empresas arrendatarias de dichos espacios, ya sea de forma puntual o durante la vigencia del contrato que suscriba con el sujeto pasivo.
• Epígrafe 856.1, “Alquiler de bienes de consumo”, por el arrendamiento del mobiliario.
• Epígrafe 853, “Alquiler de maquinaria y equipo contable de oficina y cálculo electrónico” por el alquiler de ordenadores u otras máquinas o equipos de oficina.
• Epígrafe 999, “Otros servicios n.c.o.p.”, por la prestación de diversos servicios anejos tales como domiciliación de empresas (personas físicas y jurídicas), servicios de telecomunicación, Internet, telefonía, telefax, recibo y entrega de su correspondencia, servicio de secretariado.
• Epígrafe 842, “Servicios financieros y contables”Por la prestación de servicios de contabilidad, teneduría de libros, censura de cuentas, auditoría, materia fiscal, económica y financiera y de otros servicios independientes de asesoría fiscal y contable
• Epígrafe 849.1, “Cobros de deudas y confección de facturas” por lo que se refiere a la prestación del servicio de elaboración de facturas.

Evidentemente, si su facturación es inferior al millón de euros la cuota de todos éstos epígrafes sería cero.